Kompensasi saham pilihan

Suka - Klik link ini untuk menambahkan halaman ini ke bookmark Anda Share - Klik link ini untuk Berbagi halaman ini melalui email atau media sosial Cetak - Klik tautan ini untuk Cetak halaman ini Transfer Opsi Kompensasi Saham ke Panduan Teknik Audit Orang Terkait (02-2005 ) Catatan: Panduan ini berlaku sampai tanggal publikasi. Karena perubahan mungkin terjadi setelah tanggal publikasi yang akan mempengaruhi keakuratan dokumen ini, tidak ada jaminan yang dibuat mengenai ketepatan teknis setelah tanggal publikasi. Transaksi yang diuraikan di sini ditetapkan sebagai transaksi yang tercatat sesuai dengan Pemberitahuan 2003-47, 2003-2 C. B. 132. Pemberitahuan tersebut menyimpulkan bahwa (1) pengalihan atau penjualan opsi saham bukanlah penjualan jangka panjang untuk kepentingan Treas. Reg. 1.83-7, dan (2) tanda terima surat hutang atau kewajiban pembayaran tangguhan lainnya dari orang yang bersangkutan mengakibatkan pengakuan pendapatan segera. Hasilnya adalah bahwa pendapatan kompensasi akan diakui oleh individu pada saat transfer atau penjualan, dengan potensi pendapatan kompensasi lebih lanjut pada saat pelaksanaan opsi saham oleh keluarga terbatas kemitraan, kepercayaan keluarga atau orang terkait lainnya. Selain Pemberitahuan 2003-47, peraturan sementara di bawah I. R.C. 83 dikeluarkan bersamaan dengan pemberitahuan tersebut yang berlaku efektif pada atau setelah tanggal 2 Juli 2003, penjualan atau pilihan opsi lainnya kepada orang yang terkait tidak akan merupakan transaksi jangka panjang untuk kepentingan Treas. Reg. 1,83-7. Peraturan tersebut juga memberikan definisi orang terkait yang mencakup berbagai entitas keluarga. Peraturan akhir dikeluarkan pada tanggal 10 Agustus 2004, dengan mengadopsi bahasa peraturan sementara tanpa perubahan. Peraturan akhir hanya berlaku untuk transfer pada atau setelah tanggal 2 Juli 2003. Umumnya opsi saham diberikan kepada individu dalam blok saham dengan harga pelaksanaan tertentu, misalnya 10 per saham. Individu memiliki jangka waktu tertentu untuk menggunakan opsi saham. Bila individu ingin menggunakan pilihan, mereka memberi tahu perusahaan dan melengkapi dokumen untuk mempengaruhi latihan. Dengan mengasumsikan nilai pasar wajar saham pada saat pelaksanaan 50, individu tersebut akan melaporkan pendapatan pada pelaksanaan 40 (50 kurang dari harga pelaksanaan yang harus dibayar). 40 ini, yang sering disebut spread, adalah pendapatan di bawah 83 (a) dan dilaporkan pada individu Form W-2. Majikan berhak mendapatkan potongan yang sesuai pada waktu tersebut di bawah 83 (h). Penghasilan tersebut dikenakan pajak kerja pada tahun latihan. Perlakuan serupa berlaku untuk stok terbatas, yaitu stok yang tidak sepenuhnya dilepas. Umumnya, saham terbatas termasuk dalam pendapatan sebagai rompi saham. Rompi stok sering terjadi pada jadwal lulus. Namun, untuk transaksi yang dijelaskan dalam Notice 2003-47, pengaturan dibuat dengan cara untuk menghindari pelaporan pendapatan pada pelaksanaan opsi atau vesting saham yang dibatasi penggunaannya. Masalah utamanya adalah apakah seseorang dapat mentransfer atau menjual opsi kompensasi kepada entitas terkait seperti kemitraan terbatas keluarga dan menerima imbalan, dari kemitraan, kewajiban tidak aman yang tidak dapat dialihkan, tidak dapat ditawar, yang meminta harga pembelian yang harus dibayar Dalam pembayaran balon 15 sampai 30 tahun dan menunda kompensasi pendapatan dan upah sampai pembayaran kewajiban dilakukan. Transaksi tersebut melibatkan tiga pihak: individu yang memegang opsi saham nonstatutory korporasi yang memberikan opsi saham dan entitas terkait, seperti kemitraan terbatas keluarga. Entitas terkait bermaksud membeli opsi saham dari i ndividual dengan memberi individu kewajiban pembayaran balon jangka panjang yang tidak didanai dan tanpa jaminan sama dengan nilai wajar opsi saham, biasanya ditentukan melalui laporan penilaian yang dipasok oleh promotor. Entitas terkait kemudian dapat menggunakan opsi tersebut tetapi tidak membayar uang tunai kepada individu (kecuali mungkin bunga atas kewajiban) sampai pembayaran balon jatuh tempo. Pengaturan ini mencoba untuk menetapkan bahwa tujuan kemitraan adalah untuk menggabungkan dan mendiversifikasi aset. Seringkali individu mempertahankan sebagian besar kepemilikan kemitraan (sampai 99 kepentingan kemitraan terbatas), dan mungkin juga mitra umum. Mitra lainnya biasanya termasuk anggota keluarga individu dan mungkin termasuk kepercayaan keluarga. Umumnya, orang yang terkait dikapitalisasi secara tipis oleh kontribusi awal individu dari kepemilikan pribadi mereka. Transaksi ini biasanya melibatkan transfer atau penjualan opsi saham kepada orang yang terkait. Namun, variasi mungkin termasuk transfer saham terlarang dan bukan opsi saham atau mungkin termasuk kombinasi opsi saham dan saham terbatas. Orang-orang terkait lainnya mungkin termasuk perusahaan terbatas atau orang asing atau kepercayaan dalam negeri. Biasanya, orang yang mentransfer saham adalah pegawai pegawai. Namun, individu termasuk direktur non-karyawan. Individu mentransfer opsi saham atau membatasi saham kepada orang yang bersangkutan sebagai imbalan atas kewajiban pembayaran yang ditangguhkan. Kewajiban pembayaran tangguhan bisa termasuk surat promes, perjanjian kontrak atau anuitas. Pihak-pihak yang mengajukan kewajiban pembayaran tangguhan adalah orang yang bersangkutan dan perorangan. Kewajiban pembayaran tangguhan biasanya disusun sebagai kewajiban 15 sampai 30 tahun tanpa jaminan dan tidak dapat dikenali, dengan pembayaran pokok yang harus dibayar pada akhir masa jabatan. Biasanya kewajiban tersebut meminta pembayaran bunga periodik selama jangka waktu kewajiban yang diterima oleh individu dan akan dilaporkan dalam Formulir 1040 mereka pada tahun dimana bunga dibayarkan. Instrumen yang paling umum digunakan dalam transaksi ini adalah surat sanggup dan perjanjian kontraktual atau penjualan. Anuitas juga digunakan, tapi biasanya bersamaan dengan kepercayaan asing dan atau perusahaan asing sebagai orang yang terkait. Penilaian Black-Scholes atau metodologi serupa disiapkan oleh promotor untuk menentukan nilai pasar wajar opsi saham saat transfer. Biasanya, nilai pasar wajar dari opsi yang ditentukan oleh valuasi sama dengan spread opsi (perbedaan antara nilai pasar wajar opsi saham pada exercise dikurangi harga pelaksanaan). Jumlah pokok obligasi yang disebutkan di atas biasanya sama dengan nilai pasar wajar dari opsi saham yang ditentukan oleh penilaian dan spread opsi. Dalam beberapa pengaturan, jumlah ini mungkin berbeda. Dalam transaksi tipikal, pengalihan opsi saham, pelaksanaan opsi terjadi dalam waktu yang sangat singkat. Biasanya, kerangka waktu ini dalam waktu 1 minggu atau mungkin semuanya terjadi pada hari yang sama. Seringkali, pilihan latihan dan penjualan saham yang didapat terjadi dalam beberapa bulan setelah perpindahan opsi saham. Bila opsi saham non-vested atau saham terbatas digunakan, penjualan saham oleh orang yang terkait dapat ditunda dalam jangka waktu lama sampai opsi atau rompi saham terbatas. Keuntungan atau kerugian modal mungkin berlaku bagi orang yang terkait untuk penjualan saham berikutnya, setelah melakukan opsi atau vesting saham terbatas oleh orang yang terkait. Dalam beberapa transaksi, perusahaan telah mengklaim pengurangan pada tahun pengalihan opsi saham atau saham yang dibatasi, dan dalam transaksi lainnya tidak ada pengurang klaim. Sebagai bagian dari pengaturan, banyak perusahaan setuju untuk melupakan pengurangan tersebut sampai pembayaran dilakukan atas kewajiban sebagai kompensasi berdasarkan persyaratan transaksi. Pada saat pengalihan atau penjualan opsi saham, Formulir W-2 tidak dikeluarkan untuk individu dan pendapatan tidak dilaporkan pada individu Formulir 1040. Sebagai tambahan, pajak kerja tidak dikembalikan oleh pemberi kerja. Untuk direktur non-karyawan, Formulir 1099 tidak dikeluarkan untuk melaporkan pendapatan kepada individu saat ditransfer atau berolahraga. Sehubungan dengan pelaporan informasi untuk orang yang terkait, Formulir 1099 jarang diterbitkan oleh perusahaan kepada orang yang terkait untuk melaporkan transfer atau penjualan. Biaya dibayarkan kepada promotor transaksi dan telah dikurangkan oleh pihak yang telah membayar biaya atau termasuk dari orang yang terkait untuk penjualan saham. Dalam beberapa kasus, semua pihak dalam transaksi telah membayar dan mengurangkan atau termasuk dalam basis biaya promotor termasuk perusahaan, orang dan individu terkait. Sebuah. Formulir 1040: Penegasan pendapatan kotor kepada pemegang saham pada saat opsi saham dipertukarkan dengan catatan atau kewajiban pembayaran ditangguhkan lainnya, alih-alih mengakui pendapatan kotor dan upah pada tanggal kewajiban dibayarkan. Sebagai tambahan, pernyataan tambahan pendapatan kotor kepada pemegang saham saham ketika keluarga membatasi kerja sama dengan opsi saham sejauh nilai pasar wajar saham pada tanggal pelaksanaan melebihi (1) harga pelaksanaan ditambah (2) jumlah yang termasuk dalam Pendapatan pemilikan saham karena diterimanya surat hutang atau kewajiban pembayaran tangguhan lainnya. B. Formulir 1120: Waktu pengurangan perusahaan harus disesuaikan dengan pendapatan yang dimasukkan oleh pemegang saham saham. Umumnya, ini memerlukan penyertaan pendapatan yang sebenarnya oleh pemasang iklan saham, atau pelaporan jumlah yang benar pada Formulir W-2 yang diberikan kepada pemegang saham saham. Lihat IRC 83 (h). Selain itu, 162 (m) dapat mempengaruhi batasan deduksi. C. Formulir 1065: Keuntungan atau kerugian modal terhadap orang yang terkait atau kemitraan keluarga dapat berlaku pada penjualan saham berikutnya. D. Formulir 941: Pajak ketenagakerjaan berlaku untuk pendapatan individu pada tahun opsi saham ditransfer dan untuk tahun berikutnya dimana dieksekusi. Dalam kebanyakan kasus, pajak ketenagakerjaan terutama adalah pajak Medicare karena pendapatan individu ditangani pada Formulir 1040 dan sebagian besar individu telah melampaui basis upah FICA. E. Biaya promosi atau biaya legal dari seorang profesional yang berkualifikasi mungkin tidak akan terjadi dalam perdagangan atau bisnis apapun dan, karenanya, mungkin bukan merupakan deduksi yang diijinkan pada Formulir 1120, 1065 atau 1040. Lihat IRC 162 dan Treas. Reg. 1.162-1 (a). Demikian pula, biaya mungkin bukan pengurangan yang diijinkan untuk kemitraan keluarga. Lihat IRC 212. f. Hukuman, termasuk penalti terkait akurasi berdasarkan IRC 6662 penalti persiapan ulang di bawah 6694 hukuman promotor di bawah 6700 untuk membantu dan bertahan di bawah hukuman 6701 dan hukuman penghindaran pajak di bawah 7201 dapat dikenakan. G. Kemitraan terbatas keluarga mungkin bukan kemitraan yang bonafid atau mungkin mengalami rekharenisasi di bawah Treas. Reg. 1,701-2. Bagaimana Saya Menemukan Masalah Ini Meninjau Formulir SEC 10-K, Laporan Tahunan, termasuk butir 10, 11 dan 12, untuk mengidentifikasi eksekutif dan dewan eksekutif SEC 16b dan untuk mengidentifikasi rencana kompensasi eksekutif. Informasi dalam bagian ini dapat dirujuk silang ke Formulir 14A, Pernyataan Proxy Definitif yang kemudian diajukan. Formulir ini dapat mengungkapkan opsi saham atau saham terbatas yang dialihkan ke atau dipegang oleh pemegang saham, pejabat dan dewan direksi dalam kemitraan terbatas keluarga atau kepercayaan keluarga. Pengungkapan biasanya dalam bentuk catatan kaki yang terletak di bawah tabel yang melaporkan kepemilikan saham individu-individu ini. SEC Form 4, Pernyataan Perubahan Kepemilikan Bermanfaat, yang diminta diajukan oleh eksekutif tertentu, juga dapat melaporkan pengalihan opsi saham atau saham yang dibatasi ke orang yang terkait dengan catatan kaki dan atau dapat mengindikasikan kepemilikan tidak langsung oleh orang yang bersangkutan. Formulir 4 dapat tersedia secara online di sec. gov di bawah pengarsipan perusahaan atau di bawah pengajuan kepemilikan saham individual. Jika Form 4 tidak tersedia secara online, maka harus diminta dari perusahaan. Formulir SEC 10K, 14A dan 4 dapat ditemukan di situs web dengan memanfaatkan teknik berikut. Dari halaman muka, pilih Search For Company Filings. Kemudian pilih CIK Lookup dan masukkan nama perusahaan atau untuk individu nama belakang individu dan mulailah pencarian. Dari daftar yang diberikan, tentukan entitas atau individu yang sesuai dan salin Kode CIK. Kembali 2 layar dan pilih Perusahaan amp Filers Lainnya. Masukkan CIK untuk perusahaan untuk menemukan semua perusahaan pengarsipan SEC. Bagi individu, masukkan Kode CIK untuk menemukan Formulir 4. Perjanjian kerja atau konsultasi dapat menjelaskan transaksi. Perjanjian ketenagakerjaan juga dapat ditandatangani oleh keluarga dengan kemitraan terbatas atau kepercayaan sebagai pihak dalam kesepakatan tersebut. Risalah Komite Direksi dan Kompensasi mungkin juga mencerminkan kegiatan yang berkaitan dengan transaksi. Tinjau kembali Komite Direksi dan Komite Kompensasi untuk mengidentifikasi kegiatan yang berkaitan dengan opsi kompensasi eksekutif, saham dan opsi saham. Catatan penggajian perusahaan mungkin mencerminkan pembayaran yang dilakukan kepada orang yang terkait, bukan individu. Apabila memungkinkan, tinjau kembali kesepakatan merger dan akuisisi yang mungkin mencakup ketentuan terkait perlakuan opsi saham untuk pemegang saham saham dan Direksi. Formulir pengembalian kemitraan Formulir 1065, Jadwal D, harus melaporkan disposisi opsi eksekusi atau penjualan saham terbatas setelah transfer dari perusahaan. Setiap keuntungan atau kerugian modal juga harus dilaporkan. Namun, Jadwal D mungkin tidak mencerminkan secara tepat rincian disposisi, atau mungkin hanya mencerminkan pengaruh bersih dari transfer dan penjualan, bukan rincian harga penjualan dan biaya atau dasar lainnya. Neraca Schedule L juga dapat melaporkan kewajiban pembayaran tangguhan sebagai kewajiban besar untuk kemitraan keluarga dan dapat melaporkan opsi saham sebagai aset. Jadwal M-1 mungkin mencerminkan biaya kompensasi bagi pemegang saham, yang dapat dikurangkan untuk pajak tetapi tidak untuk tujuan buku, yang diakibatkan oleh perbedaan nilai pasar wajar saham dikurangi harga opsi pada tanggal pelaksanaan. Jika transaksi tidak dilaporkan pada Jadwal M-1, pengurangnya mungkin telah diambil oleh pemberi kerja di akun upah atau gaji. Halaman Terakhir diulas atau Diperbaharui: 09-Jan-2017Compensatory stock options diberikan kepada eksekutif pada tanggal 1 Januari tahun 1, untuk layanan yang akan diberikan selama tahun 1, tahun 2, dan tahun 3. Opsi tersebut dicatat di bawah ASC Topic 718. Nilai wajar opsi tersebut diukur pada nilai wajar tanggal penawaran dengan menggunakan harga pasar yang dapat diamati dari opsi dengan persyaratan serupa. Nilai wajar dari opsi tersebut melebihi jumlah yang harus dibayar oleh eksekutif. Opsi saham tersebut telah digunakan pada tanggal 30 Desember tahun 3. Beban kompensasi harus diakui dalam laporan laba rugi di mana tahun-tahun berikutnya AB C berkoret karena per ASC Topik 718, biaya kompensasi yang timbul dari opsi opsi kompensasi biasanya ditentukan pada Tanggal pemberian, dan kemudian dialokasikan ke periode di mana karyawan melakukan layanan. A tidak benar karena per Topik ASC 718, biaya kompensasi akibat opsi opsi kompensasi biasanya ditentukan pada tanggal pemberian dana, dan kemudian dialokasikan ke periode di mana karyawan melakukan layanan. A tidak benar karena per Topik ASC 718, biaya kompensasi akibat opsi opsi kompensasi biasanya ditentukan pada tanggal pemberian dana, dan kemudian dialokasikan ke periode di mana karyawan melakukan layanan. D salah karena per Topik ASC 718, biaya kompensasi yang dihasilkan dari opsi opsi kompensasi biasanya ditentukan pada tanggal pemberian dana, dan kemudian dialokasikan ke periode di mana karyawan melakukan layanan. Opsi Saham Tak Komprehensif Persepsi populer tentang opsi saham tampaknya Menjadi amplop emas yang berisi uang tunai. Kadang-kadang kasusnya, seperti ketika perusahaan menawarkan pilihan saham eksekutif puncak dengan diskon besar atau ketika perusahaan pemula memberi opsi saham kepada pekerja sebelum go public. Namun, perusahaan biasanya memberikan pilihan kepada karyawan mereka hanya karena mereka ingin menjual lebih banyak saham. Itu adalah opsi saham nonkompensasi. Dasar-dasar Pilihan Opsi saham hanyalah sebuah kontrak yang memberi Anda kesempatan 8212 kuotasi, yaitu 8212 untuk membeli saham dengan harga tertentu, yang disebut strike price. Anda umumnya harus menggunakan opsi 8212 benar-benar membeli saham 8212 dalam jangka waktu tertentu. Ketika sebuah perusahaan memberikan opsi, biasanya menetapkan harga strike sama dengan harga pasar saham pada saat hibah. Jika harga strike kurang dari harga pasar saat itu, pilihannya dikatakan didiskontokan. Harapan bagi orang yang mendapat pilihan adalah pada saat mereka menjalankan pilihan, harga pasar akan lebih tinggi dari harga strike. Kompensasi vs Tidak Kompensasi Banyak perusahaan memberi opsi saham kepada karyawan mereka sebagai hadiah atas kinerja masa lalu, atau sebagai insentif bagi kinerja masa depan. Bila ini masalahnya, pilihannya adalah bagian dari kompensasi karyawan. Itu membuat mereka, tentu saja, pilihan opsi kompensasi. Namun, sebuah perusahaan mungkin memberikan pilihan hanya karena mereka ingin meningkatkan modal lebih besar untuk bisnis ini, yang bagaimanapun juga, adalah keseluruhan dari menjual saham di tempat pertama. Di sisi lain, mungkin ingin melakukan diversifikasi basis pemegang saham. Dalam kasus tersebut, pilihannya didasarkan pada kinerja karyawan, jadi klasifikasi tersebut tidak dikompensasikan. Sudut Akuntansi Apakah suatu opsi bersifat kompensasi atau tidak kompensatif memiliki implikasi akuntansi yang signifikan. Ketika sebuah perusahaan memberikan opsi kompensasi, ia harus mencatat biaya dengan cara yang sama dengan upah reguler pekerja. Jumlah pasti yang harus dilaporkan seringkali merupakan perhitungan yang sangat rumit 8212 jika Anda ingin membuat mata Anda berkaca-kaca, carilah model harga opsi price-top Schorn-Scholes sekitar 8212 tapi hasilnya adalah karena opsi kompensasi meningkatkan pengeluaran, mereka mengurangi laba bersih perusahaan , Atau keuntungan yang dilaporkan kepada pemegang saham. Pilihan nonkompensasi, di sisi lain, tidak harus dilaporkan sebagai biaya dan tidak berpengaruh pada keuntungan. Perusahaan memperlakukan mereka seperti penjualan saham lainnya. Agar perusahaan tidak melakukan hal-hal yang fudging, peraturan akuntansi menetapkan standar bahwa opsi harus dipenuhi agar tidak bersifat kompensatoris. Pertama, semua pekerja yang memenuhi kualifikasi karyawan quotlimitedquot harus memenuhi syarat untuk mendapatkan opsi. Terserah perusahaan untuk menetapkan kualifikasi terbatas tersebut, namun biasanya mencakup hal-hal seperti menjadi pekerja purna waktu atau pernah bersama perusahaan dalam jumlah waktu tertentu. Kedua, pilihan harus tersedia untuk semua karyawan yang berhak atas dasar kesetaraan. Ini bisa berarti bahwa setiap orang memiliki akses ke jumlah pilihan yang sama, atau bahwa jumlah pilihan didasarkan pada persentase pembayaran yang seragam. Ketiga, periode dimana karyawan dapat menggunakan pilihan mereka harus dibatasi dan harus terjadi relatif segera setelah mereka menerima pilihannya. Akhirnya, diskon pada opsi tidak dapat lebih besar dari yang ditawarkan perusahaan untuk menarik perhatian investor agar membeli penawaran saham besar lainnya. Implikasi Pajak Jika Anda memiliki pilihan opsi kompensasi tanpa kompensasi 8212 atau opsi opsi kompensasi, dalam hal ini Anda akan disarankan untuk memeriksakan diri dengan profesional pajak untuk mendapatkan saran. Secara umum, meskipun, menerima opsi non-kompensator tidak berpengaruh pada pajak Anda. Bila Anda menggunakan opsi itu, selisih antara harga strike dan harga pasar, jika ada, masuk ke dalam perhitungan untuk menentukan apakah Anda harus membayar Pajak Alternatif Alternatif federal. Ketika Anda menjual saham nanti, Anda membayar pajak keuntungan modal atas keuntungan yang Anda buat dari penjualan. Referensi